內(nèi)部審計究竟是什么呢？內(nèi)部審計又能起到什么重要作用呢？那么我們應(yīng)該怎么做呢？那我們分別來闡述一下：

 

    一、內(nèi)部審計的定義和定位

   （一）內(nèi)部審計的定義

    “內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標” ，這是2003年3月4日，李金華審計長簽署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令）對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計定義的表述。由此可知：

    1、內(nèi)部審計是一項相對獨立的工作；

    2、內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位進行監(jiān)督和評價的工作；

    3、內(nèi)部審計的范圍是本單位及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動；

    4、內(nèi)部審計的標準是獨立監(jiān)督和評價財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性；

    5、內(nèi)部審計的目的是促進本單位及所屬單位加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

   （二）內(nèi)部審計的定位

    為了進一步了解內(nèi)部審計，我們必須來了解一下內(nèi)部審計的定位。內(nèi)部審計的定位是指確定內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位。內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位具體體現(xiàn)在機構(gòu)設(shè)置、基本職能、審計對象及內(nèi)容等因素上。

   1、機構(gòu)設(shè)置：從我國公司內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，機構(gòu)設(shè)置主要有以下三種模式：

   （1）內(nèi)部審計機構(gòu)受本單位總會計師(財務(wù)總監(jiān))或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導；

   （2）內(nèi)部審計機構(gòu)受本單位總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導；

   （3）內(nèi)部審計機構(gòu)受董事會領(lǐng)導或董事會所設(shè)審計委員會領(lǐng)導。

    實踐證明，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導的層次越高，其獨立性越強，權(quán)威性越高，開展工作也就越容易。我國的內(nèi)部審計機構(gòu)，一般是在本單位最高管理者如總經(jīng)理(總裁)或董事會的領(lǐng)導下，與其他職能部門進行平行的設(shè)置。

   2、基本職能：內(nèi)部審計的職能是內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮的作用。內(nèi)部審計應(yīng)具有以下職能：

   （1）監(jiān)督職能，按一定的標準對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督；

   （2）評價職能，對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，及其相關(guān)的各種決策、計劃(預算)和報告等的合理性和可行性，單位制訂的內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責任制度和績效考核制度等的合理性、完備性和有效性按一定的標準進行評價。內(nèi)部審計在進行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，做出相應(yīng)的評價，并據(jù)以做出審計結(jié)論。

   3、審計對象及內(nèi)容：內(nèi)部審計在企業(yè)中的服務(wù)對象由最初的財務(wù)部門擴大到企業(yè)的各部門和各方面。故審計內(nèi)容也相應(yīng)變化為以下事項：

   （1）企業(yè)負責人貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)定的情況；

   （2）企業(yè)內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤；

   （3） 企業(yè)財務(wù)會計報告的編制是否嚴格遵循國家相關(guān)法規(guī)和公司的財務(wù)制度，會計信息是否真實、合法；

   （4） 企業(yè)的經(jīng)濟責任制指標完成情況；

   （5） 企業(yè)對外投資和資產(chǎn)處置情況；

   （6） 企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債、獲利能力、利潤分配和資產(chǎn)的保值增值情況；

   （7） 企業(yè)的工程建設(shè)情況；

   （8） 企業(yè)所屬多種經(jīng)營的經(jīng)營情況。

    通過以上的分析，表明在企業(yè)中，內(nèi)部審計是一個重要的職能部門，對企業(yè)的內(nèi)部控制、運營管理和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。

 

    二、內(nèi)部審計的作用

    內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：

    (一)監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導經(jīng)營決策提供依據(jù)；

    現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的相關(guān)法規(guī)，又可以確定部門內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領(lǐng)導做出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

    (二)揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進部門、單位健全自我約束機制

    內(nèi)部審計可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

    (三)促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益

    內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進措施，可以較大地促進經(jīng)濟效益的提高。

    (四)監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護本部門、本單位的合法經(jīng)濟權(quán)

    內(nèi)部審計通過查明各責任者是否完成了應(yīng)負經(jīng)濟責任的各項指標(諸如收入、利潤等)，這些指標是否真實可靠，有無不利于企業(yè)發(fā)展的長遠利益的短期行為等，既可以對責任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責任人與整個部門、單位的正當權(quán)益，有利于維護有關(guān)各方的合法經(jīng)濟權(quán)益。

    (五)監(jiān)控財產(chǎn)的安全，促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值

    內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關(guān)部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值增值。

 

    三、中民內(nèi)部審計

    那么就北京中民燃氣來說，我們應(yīng)該怎么做呢？我認為（僅代表個人看法）：主要從以下兩個方面來分別闡述：

    （一） 機構(gòu)設(shè)置

    我們中民燃氣的管理模式是聯(lián)邦制，聯(lián)邦制管理模式在維持企業(yè)集團必要的統(tǒng)一性的前提下，盡量保持各個加盟企業(yè)的自主權(quán)，以維持各個加盟企業(yè)的創(chuàng)新能力，這一管理模式適應(yīng)燃氣行業(yè)的技術(shù)特點，符合當今國際性跨國公司的管理改革潮流。因此，根據(jù)公司管理模式和國內(nèi)外上市公司的一般做法，同時鑒于公司處于發(fā)展初期，我認為：先在營運管理部下設(shè)審計組，審計組對營運管理部負責并報告工作，由審計組負責全公司的內(nèi)部審計工作；在適當時機，北京中民燃氣有限公司應(yīng)成立審計委員會，同時也應(yīng)將審計組改成立為獨立的內(nèi)部審計部門，該部門與其他職能部門平行設(shè)置，該內(nèi)部審計機構(gòu)向?qū)徲嬑瘑T會負責和報告工作。

    各所屬公司也應(yīng)根據(jù)實際情況在董事會下設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲媽T，負責所在公司及其所屬公司的內(nèi)部審計工作，其向所在公司的董事會負責和報告工作，同時也向北京燃氣有限公司的內(nèi)部審計機構(gòu)報告工作。

    （二） 審計內(nèi)容

    審計內(nèi)容基本同上，在此不再贅述。

    這樣就初步構(gòu)成一個系統(tǒng)的內(nèi)部審計體系，必將在促進全公司內(nèi)部控制的規(guī)范性、有效性，為領(lǐng)導的決策提供參考依據(jù)發(fā)揮較大的作用。