內(nèi)部審計(jì)究竟是什么呢？內(nèi)部審計(jì)又能起到什么重要作用呢？那么我們應(yīng)該怎么做呢？那我們分別來闡述一下：

 

    一、內(nèi)部審計(jì)的定義和定位

   （一）內(nèi)部審計(jì)的定義

    “內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)” ，這是2003年3月4日，李金華審計(jì)長簽署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第4號(hào)令）對(duì)我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)定義的表述。由此可知：

    1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的工作；

    2、內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位及所屬單位進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的工作；

    3、內(nèi)部審計(jì)的范圍是本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

    4、內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性；

    5、內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)本單位及所屬單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

   （二）內(nèi)部審計(jì)的定位

    為了進(jìn)一步了解內(nèi)部審計(jì)，我們必須來了解一下內(nèi)部審計(jì)的定位。內(nèi)部審計(jì)的定位是指確定內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位具體體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、基本職能、審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容等因素上。

   1、機(jī)構(gòu)設(shè)置：從我國公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有以下三種模式：

   （1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本單位總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān))或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)；

   （2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本單位總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導(dǎo)；

   （3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)所設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

    實(shí)踐證明，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，開展工作也就越容易。我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一般是在本單位最高管理者如總經(jīng)理(總裁)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，與其他職能部門進(jìn)行平行的設(shè)置。

   2、基本職能：內(nèi)部審計(jì)的職能是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮的作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有以下職能：

   （1）監(jiān)督職能，按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督；

   （2）評(píng)價(jià)職能，對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，及其相關(guān)的各種決策、計(jì)劃(預(yù)算)和報(bào)告等的合理性和可行性，單位制訂的內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和績效考核制度等的合理性、完備性和有效性按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，并據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。

   3、審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的服務(wù)對(duì)象由最初的財(cái)務(wù)部門擴(kuò)大到企業(yè)的各部門和各方面。故審計(jì)內(nèi)容也相應(yīng)變化為以下事項(xiàng)：

   （1）企業(yè)負(fù)責(zé)人貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)定的情況；

   （2）企業(yè)內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤；

   （3） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是否嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法規(guī)和公司的財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、合法；

   （4） 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)完成情況；

   （5） 企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況；

   （6） 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債、獲利能力、利潤分配和資產(chǎn)的保值增值情況；

   （7） 企業(yè)的工程建設(shè)情況；

   （8） 企業(yè)所屬多種經(jīng)營的經(jīng)營情況。

    通過以上的分析，表明在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要的職能部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、運(yùn)營管理和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。

 

    二、內(nèi)部審計(jì)的作用

    內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門、單位的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：

    (一)監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)；

    現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門、本單位的活動(dòng)是否符合國家的相關(guān)法規(guī)，又可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領(lǐng)導(dǎo)做出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

    (二)揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制

    內(nèi)部審計(jì)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

    (三)促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益

    內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以較大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

    (四)監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)本部門、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)

    內(nèi)部審計(jì)通過查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)(諸如收入、利潤等)，這些指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無不利于企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益的短期行為等，既可以對(duì)責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，也能夠揭示責(zé)任人與整個(gè)部門、單位的正當(dāng)權(quán)益，有利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

    (五)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值

    內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值增值。

 

    三、中民內(nèi)部審計(jì)

    那么就北京中民燃?xì)鈦碚f，我們應(yīng)該怎么做呢？我認(rèn)為（僅代表個(gè)人看法）：主要從以下兩個(gè)方面來分別闡述：

    （一） 機(jī)構(gòu)設(shè)置

    我們中民燃?xì)獾墓芾砟Ｊ绞锹?lián)邦制，聯(lián)邦制管理模式在維持企業(yè)集團(tuán)必要的統(tǒng)一性的前提下，盡量保持各個(gè)加盟企業(yè)的自主權(quán)，以維持各個(gè)加盟企業(yè)的創(chuàng)新能力，這一管理模式適應(yīng)燃?xì)庑袠I(yè)的技術(shù)特點(diǎn)，符合當(dāng)今國際性跨國公司的管理改革潮流。因此，根據(jù)公司管理模式和國內(nèi)外上市公司的一般做法，同時(shí)鑒于公司處于發(fā)展初期，我認(rèn)為：先在營運(yùn)管理部下設(shè)審計(jì)組，審計(jì)組對(duì)營運(yùn)管理部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，由審計(jì)組負(fù)責(zé)全公司的內(nèi)部審計(jì)工作；在適當(dāng)時(shí)機(jī)，北京中民燃?xì)庥邢薰緫?yīng)成立審計(jì)委員會(huì)，同時(shí)也應(yīng)將審計(jì)組改成立為獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，該部門與其他職能部門平行設(shè)置，該內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告工作。

    各所屬公司也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)專員，負(fù)責(zé)所在公司及其所屬公司的內(nèi)部審計(jì)工作，其向所在公司的董事會(huì)負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，同時(shí)也向北京燃?xì)庥邢薰镜膬?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告工作。

    （二） 審計(jì)內(nèi)容

    審計(jì)內(nèi)容基本同上，在此不再贅述。

    這樣就初步構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體系，必將在促進(jìn)全公司內(nèi)部控制的規(guī)范性、有效性，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考依據(jù)發(fā)揮較大的作用。